Информация о результатах проверок, проведенных комитетом финансов Администрации Валдайского муниципального района в 2023 году в рамках осуществляемых полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю в соответствии со статьей 269.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации
1. Объект контроля: муниципальное автономное общеобразовательное учреждение «Гимназия» г. Валдай» (ИНН:530201162, ОГРН:1065302005295).
Вид контрольного мероприятия: плановая камеральная проверка.
Тема проверки: «Проверка предоставления и использования субсидий, предоставленных из бюджета Валдайского муниципального района автономному учреждению и их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности».
Проверяемый период: с 01.01.2022 г. по 31.12.2022 г.
По результатам проверки составлен АКТ от 31 марта 2023 года.
Выявленные нарушения:
1.Затраты на оказание муниципальных услуг, отраженные по счету 109000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» определены как прямые затраты, накладные и общехозяйственные расходы без распределения по видам услуг, как затраты, связанные с выполнением единственной услуги.
Нарушены:
пункт139 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н. (с изменениями и дополнениями); пункт 60 Приказа Минфина РФ от 23 декабря 2010 г. N 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению";
подпункт 6.1 раздела 6 «Себестоимость» Учетной политики МАОУ «Гимназия»», утвержденной Приказом директора Н. Ю. Петровой «Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета МАОУ «Гимназия» г. Валдай» от 29.12.2020 № 602
2. В Отчете о выполнении муниципального задания МАОУ «Гимназия» г. Валдай» на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов отражена искаженная информация о показателях, характеризующих объем и качество следующих муниципальных услуг. Нарушение не привело к возврату части субсидии на выполнение муниципального задания, так как по данному показателю муниципальное задание учреждением выполнено полностью.
Нарушены пункты 29 и 30 Прядка формирования муниципального задания для муниципальных учреждений Валдайского муниципального района и его финансового обеспечения, утвержденного постановлением Администрации Валдайского муниципального района от 07.12.2015 № 1877 (с учетом последующих изменений и дополнений.)
3. В Соглашении о порядке и условиях предоставления из бюджета муниципального района субсидий на иные цели б/н от 28.12.2022 года на 2022 год установлен факт
несовпадения КБК в части раздела расходов и целевой статьи с расходами бюджета Валдайского муниципального района на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов. Некорректное отражение КБК расходов в части раздела и целевой статьи в Соглашении на иные цели не привело к искажению бухгалтерской отчетности, выраженного в денежном измерении и к искажению информации об активах, и (или) обязательствах, и (или) о финансовом результате.
Нарушен пункт 4 Порядка определения объёма и условий предоставления из бюджета муниципального района субсидий на иные цели муниципальным бюджетным и автономным учреждениям (утвержден постановлением Администрации Валдайского муниципального района № 666 от 09.04.2014 года)
По результатам контрольного мероприятия объекту контроля направлено Представление с требованием об устранении выявленных нарушений. Информация об устранении нарушений и о мерах, принятых по устранению причин и условий, которые привели к нарушениям требований законодательства в бюджетной сфере, в комитет финансов предоставлена своевременно. Выявленные нарушения устранены.
2. Объект контроля: муниципальное бюджетное учреждение «Центр обеспечения муниципальной системы образования» (ИНН:5302013911, ОГРН: 1135331001057).
Вид контрольного мероприятия: плановая камеральная проверка.
Тема проверки: «Проверка предоставления и использования субсидий, предоставленных из бюджета Валдайского муниципального района бюджетному учреждению и их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности». Проверяемый период: с 01.01.2022 г. по 31.12.2022 г.
По результатам проверки составлен АКТ от 15 мая 2023 года.
Выявленные нарушения:
1.Выявленная в проверяемом периоде сумма дебиторской задолженности по заработной плате, образовавшаяся в следствие ошибки прошлого 2021 года, в ноябре и декабре 2022 года не отражена по счету
030486000 "Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году». Данное нарушение не привело к искажению сведений о дебиторской задолженности, отражаемых в форме годовой бухгалтерской отчетностипо ОКУД № 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» по состоянию на 01.01.2023 года.
Нарушены пункт 281 Приказа Министерства финансов РФ от 01.12.2010 года № 157 н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению";
пункт 147 .1 Приказа Министерства финансов РФ от 16.12.2010 года № 174 н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»
2.Принятие к учету объектов основных средств и материальных запасов приобретенных за счет субсидий на выполнение муниципального задания в проверяемом периоде произведено не на основании решения комиссии по приему-передаче и списанию основных средств и материальных запасов, а на основании Счетов на оплату и Товарных
накладных.
Нарушены: пункт 34 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157 н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями).
пункт 1.16 Приказа МБУ «ЦОМСО» № 268 от 30.12.2020 «Об утверждении учетной политики для целей налогообложения бухгалтерского и налогового учета МБУ «ЦОМСО».
3.Принятие обязательств учреждением по оплате оказанных услуг связи в течении проверяемого периода ежемесячно относились по дебиту счета 401.20 на расходы текущего финансового года и кредиту счетов 302.21. и 302.23 на увеличение кредиторской задолженности за оказанные услуги связи и поставку электроэнергии без использования счета 401.60 «Резерв предстоящих расходов».
Нарушены:
пункт 16 Приказ Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 256н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора";
пункт 3 и 302.1 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157 н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями);
пункт 160.1 Приказа Министерства финансов РФ от 16.12.2010 года № 174 н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению».
4.В Отчете о выполнении муниципального задания МБУ «ЦОМСО» на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов по графе 13 «Допустимое (возможное) отклонение» отражена искаженная информация о показателе «Количество отчетов», характеризующем объем выполняемой муниципальной работы «Информационно-технологическое обеспечение образовательной деятельности». Вместо допустимого (возможного) отклонения, установленного муниципальным заданием 5% или 45 отчетов, показатель отражен в количестве 10%. Так как по данному показателю муниципальное задание учреждением выполнено полностью, то не верное отражение информации в Отчете не привело к возврату части субсидии на выполнение муниципального задания. Нарушены пункты 29 и 30 Прядка формирования муниципального задания для муниципальных учреждений Валдайского муниципального района и его финансового обеспечения, утвержденного постановлением Администрации Валдайского
муниципального района от 07.12.2015 № 1877 (с учетом последующих изменений и дополнений).
По результатам контрольного мероприятия объекту контроля направлено Представление с требованием об устранении выявленных нарушений. Информация об устранении нарушений и о мерах, принятых по устранению причин и условий, которые привели к нарушениям требований законодательства в бюджетной сфере, в комитет финансов предоставлена своевременно. Выявленные нарушения устранены.
3. Объект контроля: муниципальное автономное учреждение дополнительного образования « Спортивная школа г. Валдай (ИНН5302000800, ОГРН: 1025300516438) Вид контрольного мероприятия: плановая камеральная проверка.
Тема проверки: «Проверка предоставления и использования субсидий, предоставленных из бюджета Валдайского муниципального района автономному учреждению и их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности».
Проверяемый период: с 01.01.2022 г. по 31.12.2022 г.
По результатам проверки составлен АКТ от 31 июля 2023 года.
Выявленные нарушения:
1. Принятие к учету обязательств по оплате оказанных коммунальных услуг и услуг связи в проверяемом периоде отражено по дебиту счета 401.20 на расходы текущего финансового года и кредиту счетов 302.21. и 302.23 на увеличение кредиторской задолженности в общей сумме 1 120 350 руб. 82 коп. без использования счета 401.60 «Резерв предстоящих расходов». Вышеуказанное нарушение не привело к искажению форм годовой бухгалтерской отчетности.
Нарушены
пункт 16 Приказ Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 256н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора";
пункты 3 и 302.1 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157 н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями);
пункт 189 Приказа Минфина РФ от 23 декабря 2010 года № 183 н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению»
2.13 октября 2022 года установлен факт несвоевременного внесения изменений в План ФХД МАУ «СШ» в сумме 448 300 руб. в связи с изменением объема предоставляемых субсидий на финансовое обеспечение государственного (муниципального) задания, что на 20 (двадцать) дней позже срока, установленного нормативно - правовым актом учредителя. Изменения в План ФХД МАУ «СШ» на основании решения Думы Валдайского муниципального района от 25.08.2022 года № 147 «О внесении изменений в
Решение Думы Валдайского муниципального района от 24.12.2021 № 100» должны были быть внесены не позднее 15 сентября 2022 года.
Нарушен пункт 3.1 раздела 3 «Сроки и порядок утверждения Плана» Порядка составления и утверждения Плана ФХД МАУ «СШ» муниципального бюджетного (автономного) учреждения утвержденного постановлением Администрации муниципального района от 27.03.2020 года № 452 (с учетом изменений и дополнений).
Несвоевременное внесение изменений в План ФХД МАУ «СШ» не привело к искажению бухгалтерской отчетности и информации, отраженной в регистрах бухгалтерского учета. Административная ответственность за несвоевременное внесение изменений в План ФХД правовыми актами, устанавливающими требования к бухгалтерскому учету и составлению и представлению бухгалтерской отчетности не предусмотрена.
3. На момент настоящего контрольного мероприятия в учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета, утвержденную приказом директора МАУ «СШ» №150 от 31.12.2019 года «Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета» не внесены изменения, установленные федеральным стандартом бухгалтерского учета государственных финансов «Финансовые инструменты» (утвержден Приказом Министерства РФ от 30.06.2020 года № 129 н). Кроме того, не внесены изменения, связанные с изменением состава следующих комиссий:
- комиссии по инвентаризации и списанию материальных запасов и основных средств;
- комиссии по установлению стажа работы;
- комиссии для проведения внезапной ревизии кассы.
По результатам контрольного мероприятия объекту контроля направлено Представление с требованием об устранении выявленных нарушений. Информация об устранении нарушений и о мерах, принятых по устранению причин и условий, которые привели к нарушениям требований законодательства в бюджетной сфере, в комитет финансов предоставлена своевременно. Выявленные нарушения устранены.
4. Объект контроля: Муниципальное бюджетное учреждение культуры «Межпоселенческая библиотека имени Б. С. Романова Валдайского муниципального района» (ИНН5302008340, ОГРН: 1025300516900).
Вид контрольного мероприятия: плановая выездная проверка.
Тема проверки: «Соблюдение законодательства Российской Федерации и иных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд».
Проверяемый период: с 01.01.2022 г. по 31.12.2022 г.
По результатам проверки составлен АКТ от 29 сентября 2023 года.
Выявленные нарушения:
1. В нарушение части 7 статьи 16 «Планирование закупок» Закона № 44 – ФЗ, изменения в версию плана-графика № 2, связанные с изменением плана финансово-хозяйственной деятельности МБУК Библиотека в части увеличения средств, направляемых на закупки товаров, работ , услуг для обеспечения нужд МБУК Библиотека за счет субсидий на иные цели в сумме 111 799 руб. 89 коп. (версия № 2 от 28.01.2022 года), внесены не своевременно, а именно 19.04.2022 года, что на 12 дней позже установленного срока. Данное нарушениев соответствии со статьей частью 4 статьи7.29.3. КоАП РФ
«Нарушение законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок при планировании закупок» относится к административному правонарушению и предусматривает административную ответственность должностных лиц Заказчика. Основание для привлечения к административной ответственности должностных лиц МБУК Библиотека, допустивших нарушение части 7 статьи 16 «Планирование закупок» Закона № 44 – ФЗ отсутствует, так как с момента совершения административного правонарушения прошло более одного года (основание – статья 4.5 КоАП РФ).
2. В нарушение пункта 1 части 1 статьи 33 «Правила описания объекта закупки» Закона 44-ФЗ в спецификации товара, приложенной к Контракту с ООО «Прайм С» от 07.10.2022 года № 9397873-2022 на поставку офисной техники и в Техническом задании к документации на закупку товара, размещенной на портале поставщиков zakupki.mos.ru/ru. при описании объекта закупки, а именно процессора Intel Pentium Gold G6400 Box не указана характеристика тактовой частоты закупаемого процессора, которая относится к основным эксплуатационно-техническим характеристикам закупаемого товара.
3. В нарушение части 2 статьи 19 Закона № 44 – ФЗ 26 октября 2022 года МБУК Библиотека в рамках Контракт с ООО «Прайм С» от 07.10.2022 года № 9397873-2022 на поставку офисной техники приобретен процессора Intel Pentium Gold G6400 Box стоимостью 29 943 руб. 06 коп, не соответствующий требованиям, установленным Ведомственным перечнем отдельных видов товаров, работ, услуг (утвержден Приказом № 60-од от 31.10.2018 года).
Данное нарушение в соответствии с частью 1 статьи 7.29.3. КоАП РФ «Нарушение законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок при планировании закупок» является административным правонарушением и предусматривает административную ответственность должностных лиц Заказчика.
Основание для привлечения к административной ответственности должностных лиц МБУК Библиотека, допустивших административное правонарушение отсутствует, так как с момента совершения административного правонарушения прошло более одного года (основание – статья 4.5 КоАП РФ).
По результатам контрольного мероприятия объекту контроля направлено Представление с требованием об устранении выявленных нарушений. Информация об устранении нарушений и о мерах, принятых по устранению причин и условий, которые привели к нарушениям требований установленных законодательством в сфере закупок в комитет финансов предоставлена своевременно.
5. Объект контроля: Муниципальное бюджетное учреждение дополнительного образования «Валдайская детская школа искусств» (ИНН5302008703, ОГРН: 1025300516340).
Вид контрольного мероприятия: плановая выездная проверка.
Тема проверки: «Соблюдение законодательства Российской Федерации и иных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд».
Проверяемый период: с 01.01.2022 г. по 30.06.2023 г.
По результатам проверки составлен АКТ от 20 декабря 2023 года.
Выявленные нарушения:
1. В нарушение части 1 статьи 34 Закона 44-ФЗмуниципальные контракты на оказание услуг по продаже и передаче электроэнергии до точек поставки потребителя с ООО «ТНС энерго Великий Новгород» в 2022 году № 53080000246 от 19.01.2022 на сумму 85 500 руб. и в 2023 году №53080000246 от 10.01.2023 года на сумму 102 100 руб. заключены по пункту 29, а не по пункту 5 части 1 статьи 93 Закона 44-ФЗ, который предусмотрен планами-графиками закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд на 2022 год и на 2023 год. Таким образом, имеет место расхождение между данными планов-графиков закупок товаров, работ, услуг и данными заключенных контрактов и договоров в части пункта статьи 93 Закона 44-ФЗ по которому осуществлялась закупка услуг у единственного поставщика.
Данное нарушение относится к нарушению порядка заключения контракта и договора, за совершение которого административная ответственность должностных лиц заказчика действующим законодательством РФ в сфере закупок товаров, работ, услуг не предусмотрена.
2. В нарушение части 1 статьи 22 и части 4 статьи 93 Закона 44-ФЗ
при заключении контрактов с ед. поставщиком по пункту 5 части1 статьи 93 Закона 44-ФЗ в 2022 году на сумму 1 042738 руб. 34 коп. и в 2023 году на сумму 201 741 руб. 77 коп. МБУДО «Валдайская ДШИ» определение НМЦК контрактов не производилось. Расчетов, подтверждающих определение НМЦК при закупке товаров и услуг у ед. поставщиков, заказчиком не предоставлено.
Учитывая нормы статьи 7.29.3 «Нарушение законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок при планировании закупок» КоАП РФ, данное нарушение не приводит к административной ответственности должностных лиц объекта контроля. К административной ответственности привлекаются должностные лица заказчиков, допустившие несоблюдение порядка или формы
обоснования начальной (максимальной) цены контракта,
обоснования объекта закупки (за исключением описания объекта закупки).
По результатам контрольного мероприятия объекту контроля направлено Представление с требованием об устранении выявленных нарушений. Информация об устранении нарушений и о мерах, принятых по устранению причин и условий, которые привели к нарушениям требований установленных законодательством в сфере закупок в комитет финансов предоставлена своевременно.
Ведущий специалист отдела
по бюджетному учету, отчетности
и финансовому контролю
комитета финансов Е.Н. Краева